2018年10月自考《中国税制》考试真题答案整理

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一、单项选择题:本大题共20小题,每小题1分,共20分。

1.C2.A3.D4.A5.D

6.A7.C8.A9.B10.C

11.D12.C13.B14.A15.B

16.B17.C18.C19.A20.D

二、多项选择题:本大题共5小题,每小题2分,共10分。

21.ABCDE 22.ACDE 23.ACDE 24.AE25.ABE

三、简答题:本大题共4小题,每小题5分,共20分。

26.税收公平原则包含两个层次:一是税负公平,二是机会均等。(1分)

税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。具体内容有横向公平和纵向公平两个方面。(2分)

机会均等,是指通过税收杠杆作用,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争。(2分)

27.增值税按外购固定资产处理方式的不同,可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。(2分)

(1)生产型增值税:计算增值税时,不允许扣除外购固定资产的价款。(1分)

(2)收入型增值税:计算增值税时,允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分。(1分)

(3)消费型增值税:计算增值税时,允许将纳税期内购入的全部固定资产价款一次扣除。(1分)

28.(1)企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度所得弥补,但结转年度最长不得超过5年。(3分)

(2)亏损是指企业按照《企业所得税法》及其实施细则的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数。(2分)

29.个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。(2分)

个人所得税的类型包括:

(1)综合所得税制;(1分)

(2)分类所得税制;(1分)

(3)综合与分类相结合的所得税制;(1分)

四、计算题:本大题共4小题,每小题5分,共20分。

30.(1)准予个人所得税税前扣除的捐赠限额

= 8000×30%=2 400 (元)(3分)

(2)李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额

=(8000-2400)×20%=1120(元)(2分)

31.(1)高某利息收入应缴纳的个人所得税税额

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=20000×20%=4000 (元)(3分)

(2)高某获得的省政府颁发的科技贡献奖免缴负个人所得税。(2分)

32.(1)该公司应缴纳的城镇土地使用税的面积为40000平方米。(3分)

(2)该公司应缴纳的城镇土地使用税额

=40000×5=200 000 (元)(2分)

33.(1)应纳城市维护建设税的计税依据为30万元。(2分)

(2)应缴纳的城市维护建设税税额=30×5%= 1.5(万元)(3分)

五、综合题:本大题共2小题,每小题25分,共30分。

34. (1)销售A产品的增值税销项税额=150×17%=25.5 (万元)(2分)

(2)销售B产品的增值税销项税额:

销售额=240×(1-15%)=204(万元)

销项税额=204×17%=34.68(万元)(4分)

(3)购进原材料准予抵扣的进项税额:

= 21O×17%×(1-1/3)=23.8(万元)(4分)

(4)将D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额:

=22×17%=3.74(万元)(3分)

(5)当月该企业应缴纳的增值税税额:

=25.5+34.68+3.74-23.8=40.12(万元)(2分)

35. (1)业务招待费税前扣除标准:

标准1:80×60%=48(万元)

标准2:8000×5‰=40(万元)

准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额为40万元 (4分)

(2)非金融机构借款利息扣除限额=600×6%=36(万元)

实际发生额60万元超过了扣除限额,因此,准予企业所得税税前扣除的利息费用金额为36万元 (4分)

(3)捐赠支出扣除限额=1000×12%=120(万元)

实际捐赠支出100(万元),小于捐赠支出扣除限额,所以准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额为100(万元) (3分)

(4)全年应纳税所得额

=8000-6000-20-(680-80+40)一(200-60+16)-100=1064万元 (3分)

或者:

全年应纳税所得额=1000+(80-40)+(60-36)=1064万元 (3分)

(5)全年应缴纳的企业所得税税额=l064×25%=266万元 (1分)

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